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代理记账

2018-08-31 17:05:53   来源:web   

  第一章总则

  第一条为了规范代理记账机构办理代理记账业务,明确执业要求,保证执业质量,制定本指引。

  第二条本指引适用于代理记账机构接受委托人委托办理代理记账业务。

  本指引所称代理记账机构是指在本市依法取得代理记账资格,从事代理记账业务的机构。

  本指引所称委托人是指委托代理记账机构办理代理记账业务的公司、企业等单位。

  本指引所称代理记账是指代理记账机构接受委托人的委托,根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

  第三条代理记账机构办理代理记账业务,应当遵守《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》、国家统一的会计制度、《上海市代理记账管理实施办法》等法律法规规定。

  第四条本指引提供有关代理记账业务内容、程序和方法的具体指导。代理记账机构办理代理记账业务时,可以根据有关法律法规规定,结合具体情况运用专业判断做出相应处理。

  第五条本指引包含承接业务、编制计划、会计交接、业务规范、质量控制、档案管理等内容。

  第二章承接业务

  第一节了解委托人基本情况

  第六条在承接业务之前,代理记账机构执业人员应当了解委托人基本情况,初步调查委托人内部控制制度,评估委托风险,并与委托人就约定事项进行商议,明确委托目的及范围。

  第七条代理记账机构执业人员应当通过与委托人管理当局座谈、实地参观、查阅以前年度会计档案等方法,了解委托人的基本情况。基本情况应当考虑以下主要因素:

  (一)所属行业、业务性质、经营规模与特点,以及管理组织结构;

  (二)经营情况及经营风险;

  (三)以前年度会计核算情况;

  (四)厂房、设备及办公场所;

  (五)是否存在经济纠纷、诉讼事件及违法违规行为;

  (六)其他与签订代理记账业务约定书相关的事项。

  第二节签订代理记账业务约定书

  第八条代理记账机构执业人员对委托人的基本情况进行了解后,应当充分评估委托风险及自身的执业胜任能力,以确定是否承接此项业务。

  第九条代理记账机构拟承接代理记账业务的,应当在办理代理记账业务前,与委托人就代理记账业务约定条款达成一致意见,并签订业务约定书,以避免双方对代理记账业务的理解产生分歧。

  第十条代理记账业务约定书是代理记账机构与委托人共同签订的,以确定代理记账业务的委托与受托关系,明确委托目的、委托范围,以及双方责任与义务等事项的书面合约。业务约定书除应具备法律规定的基本条款外,还应明确以下基本内容:

  (一)签约双方的名称;

  (二)委托业务范围,编制和提供财务会计报告的要求;

  (三)会计资料传递程序和签收手续,终止约定应当办理的会计业务交接事宜;

  (四)双方对会计资料真实性、完整性应承担的相应责任,会计档案的保管要求及其相应的责任;

  (五)委托业务的收费;

  (六)业务约定书的有效期间;

  (七)违约责任;

  (八)签约双方认为应约定的其他事项;

  (九)签约时间。

  第十一条代理记账业务约定书签订完成后,代理记账机构应对代理记账业务约定书统一编号,并归入代理记账业务档案。

  第三章编制计划

  第十二条代理记账机构接受委托人委托后,应当委派具有相应执业胜任能力的执业人员为委托人办理代理记账业务。

  第十三条代理记账机构执业人员应当在办理代理记账业务前,编制代理记账业务工作计划,以有效执行代理记账业务并确保执业质量。

  第十四条代理记账工作计划是代理记账机构为完成代理记账业务,在具体执行代理记账程序之前编制的工作计划。在计划代理记账业务工作时,执业人员应当考虑以下主要因素:

  (一)业务约定条款;

  (二)委托人所属行业及经营特点;

  (三)委托人的经营规模及其业务复杂程度;

  (四)委托人会计制度的选用,以及以前年度的会计核算情况;

  (五)委托人会计原始凭证及相关会计资料归集、整理及交接的环境及条件;

  (六)委托人对会计信息的需求,考虑重要性以及代理记账业务风险要素;

  (七)参与业务的人员及其技能的要求。

  第十五条代理记账工作计划一般应包括以下基本内容:

  (一)委托人基本情况

  委托人所属行业及特点;业务性质、组织结构、经营规模、经营情况及经营风险;会计政策的选用、以前年度会计核算情况等。

  (二)业务小组成员及职责分工

  在确定业务小组成员,特别是确定项目负责人时,应充分考虑其会计从业经验、胜任能力及独立性,并根据各自特长合理分工。

  (三)初次会计业务交接

  确定初次会计业务交接的内容、参与人员、时间及地点等。

  (四)初次建账

  确定初次建账的内容、人员安排及时间等。

  (五)代理记账工作进度及时间

  项目负责人应对每月代理记账工作的进度及时间做出规划,明确各阶段的执行人及执行日期,包括每月原始凭证等会计资料的交接方式及时间、记账完成时间、出具会计报表时间等。

  (六)其他有关内容

  根据委托人的情况,其他应当特别考虑的相关情况。

  第十六条代理记账工作计划编制完成以后,应附送代理记账业务约定书及其他相关资料一并交由代理记账机构有关业务负责人审核和批准。重大项目的代理记账业务工作计划,应经代理记账机构主要业务负责人审核和批准,并签署审核和批准意见。

  第十七条代理记账工作计划,应审核以下主要事项:

  (一)时间预算是否合理;

  (二)业务小组成员的选派与分工是否恰当;

  (三)选用的会计制度是否正确;

  (四)工作计划能否达到业务约定的预期委托目标。

  第十八条计划代理记账业务工作不是一个孤立的阶段,而是整个代理记账业务中持续的、不断修正的过程。

  由于未预期事项,业务情况发生变化等因素,执业人员可以根据实际情况,在业务实施过程中进行必要的调整,修订计划实施范围、程序和时间等。执业人员应将调整后的代理记账业务工作计划,按照要求交由有关业务负责人或主要业务负责人审核和批准。

  第四章会计交接

  第十九条本指引所称会计交接是指以下三方面的内容:

  (一)代理记账机构初次接受委托或终止委托关系时,与委托人及其相关人员办理会计工作交接手续;

  (二)在办理日常代理记账业务时,根据约定与委托人进行原始凭证等会计资料的交接手续;

  (三)年度终了后,或根据约定与委托人进行会计档案的交接手续。

  第二十条代理记账机构初次接受委托或终止委托关系时,与委托人及其相关人员办理会计工作交接手续前,有关移交人员应当整理移交的各项资料,并编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、文件、其他会计资料和物品等内容,对未了事项予以书面说明。

  第二十一条办理会计工作交接手续时,应按移交清册逐项移交,接收人员应逐项核对点收。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责。

  第二十二条办理会计工作交接手续时,还应重点关注以下方面:

  (一)银行存款账户余额要与银行对账单核对,如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符;

  (二)各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账及会计报表有关账户余额核对相符;

  (三)需要移交的票据、印章、密钥等实物,应书面列明,交接清楚。

  第二十三条办理会计工作交接手续时,代理记账机构根据谨慎性原则,运用专业判断,必要时,可以抽查个别账户的余额,与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对相符。

  第二十四条会计工作交接手续办理完毕后,交接双方和监交人员应在移交清册上签名或者盖章。同时,还应在移交清册上注明:单位名称;交接日期;交接双方和监交人员的职务、姓名;需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份,代理记账机构存档一份,委托人存档一份,委托人的交接人员持有一份。

  第二十五条在初次接受委托时,代理记账机构执业人员应当与委托方相关人员进行充分交流,并进行必要的指导和培训,以进一步明确双方在会计交接工作中的责任,合理保证代理记账业务工作能够顺利实施。主要包括以下方面:

  (一)委托人每月应当归集、整理、移交的原始凭证的范围及要求;

  (二)原始凭证、其他相关材料,以及会计档案的交接流程、时间节点、人员安排及要求;

  (三)代理记账的业务流程;

  (四)会计核算,以及前后衔接方面的重要事项;

  (五)委托人应承担的责任及代理记账机构应承担的责任;

  (六)其他需要沟通的事项。

  第二十六条代理记账机构执业人员每月办理代理记账业务前,应根据约定与委托人的相关人员进行原始凭证等会计资料的交接。在移交过程中应当填写原始凭证交接表,列明原始凭证的种类、数量等内容,交接双方应当逐项清点核对。交接完毕后,交接双方在交接表上签字确认。交接表一式两份,交接双方各执一份,代理记账机构留存的一份应当归档保管。

  第二十七条 年度终了后,代理记账机构应当编制年度会计档案移交清册,列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号等内容。交接双方应当逐项清点核对。交接完毕后,交接双方经办人和监督人在移交清册上签字确认。移交清册一式两份,交接双方各执一份,代理记账机构留存的一份应当归档保管。

  第五章业务规范

  第二十八条代理记账机构执业人员在办理代理记账业务时,应当根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算。以下程序及要求不得简化或省略:

  (一)库存现金

  月末账面现金余额应当与委托方提供的出纳报告单或现金盘点表的余额相符。

  (二)银行存款

  月末银行存款明细账应当与银行对账单进行核对,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符,如调节不符的,应查明原因,及时处理。

  (三)应收票据

  确认应收票据时,应附票据复印件,票据背书转让的过程应当清晰明了。

  (四)应收账款及预付账款

  应按债务人的具体明细至少设二级明细科目进行核算。

  (五)存货

  期末存货账面余额应与委托方提供的实际盘存金额进行核对,如有差异,应查明原因,及时处理。

  (六)其他应收款

  应按对方单位(或个人)的具体明细至少设二级明细科目进行核算。

  (七)固定资产及累计折旧

  每月应当编制固定资产折旧明细表,列明固定资产的名称及型号、数量、单价、原值、入账时间、折旧年限、残值率、累计折旧金额、本期折旧金额、固定资产净值等,固定资产原值、累计折旧及固定资产净值应当与会计报表金额一致,固定资产折旧方法前后各期应当保持一致。

  (八)无形资产及长期待摊费用

  应按项目进行明细核算,无形资产及长期待摊费用的摊销方法前后各期应当保持一致。

  (九)应付账款及预收账款

  应按债权人具体明细至少设二级明细科目进行核算。

  (十)应付职工薪酬

  应当设置“工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费”等二级明细科目进行会计核算,工资核算时应取得委托方经审批的工资单等依据。

  (十一)应交税费

  应交税费下应当设置三级明细。二级明细应当包含“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留底税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“应交消费税”、“应交所得税”、“应交城市维护建设税”、“应交房产税”、“应交车船税”、“应交土地增值税”、“应交土地使用税”、“应交个人所得税”、“应交教育费附加”、“应交河道维护管理费”等项;二级明细“应交增值税”下增设的三级明细至少应当包含“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项。

  应交增值税、应交所得税等账面相关内容应当与相关纳税申报表内容保持一致,如不一致,应说明原因。

  (十二)其他应付款。应按其他应付款的具体项目或对方单位(或个人)至少设二级明细科目进行核算。

  (十三)营业收入

  收入的确认应当符合相关规定,应当及时、完整,应取得充分的原始凭证依据,如销售发票、销售订单、销售结算单等。

  (十四)营业成本

  成本的结转方法前后各期应当保持一致。成本的确认应当与收入相配比,应当编制或取得充分的依据,依据上应注明成本计算的过程及方法,如:商品流通企业的成本结转应当有存货月度收、发、存汇总表;按项目结转成本的,应当编制项目成本结转明细表,注明结转的依据、计算过程等。

  (十五)销售费用

  应当根据费用发生的性质及用途至少设二级明细科目进行会计核算。费用发生的审批程序应当健全,应当取得发票等有效的原始凭证;如超过企业所得税相关法规规定的列支范围的,应在计算企业所得税应纳税所得额时予以调整。

  (十六)管理费用

  应当根据费用发生的性质及用途至少设二级明细科目进行会计核算。费用发生的审批程序应当健全,应当取得发票等有效的原始凭证;如超过企业所得税相关法规规定的列支范围的,应在计算企业所得税应纳税所得额时予以调整。

  (十七)营业外支出

  营业外支出的确认应当取得充分的原始凭证依据。超过企业所得税相关法规规定的列支范围的,应在计算企业所得税应纳税所得额时予以调整。

  第二十九条代理记账机构采用会计信息化方式为委托人办理代理记账业务的,还应符合《企业会计信息化工作规范》的有关规定。

  第三十条代理记账机构记账凭证的编制、装订,会计账簿的登记及装订,以及财务报告的编制等应当符合《会计基础工作规范》的规定。

  第三十一条记账凭证编制及装订应满足以下基本要求:

  (一)记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

  以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的,也必须具备记账凭证应有的项目。

  (二)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

  (三)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

  (四)使用会计信息化办理代理记账业务的代理记账机构,对于机制记账凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

  (五)记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

  第三十二条对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

  第三十三条各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始资料,应当另编目录,单独登记保管,并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

  第三十四条会计账簿登记及装订应满足以下基本要求:

  (一)代理记账机构在办理代理记账业务过程中的会计账簿的设置方面,应根据不同的委托内容,按相关规定设置相应的账簿,至少应包括总账、明细账。

  (二)会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时。

  (三)使用会计信息化办理代理记账业务的代理记账机构,用计算机打印的会计账簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

  (四)启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表,内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖印章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。

  第三十五条财务报告编制应满足以下基本要求:

  (一)必须按照国家统一会计制度的规定,定期编制财务报告。对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。

  (二)会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

  (三)会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的,应当在年度会计报告中加以说明。

  (四)代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后,按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

  第六章质量控制

  第三十六条为保证代理记账业务质量,代理记账机构应当实施有效的职业道德规范和业务质量控制规范。

  第三十七条职业道德规范。代理记账机构应当加强职业道德教育,引导和督促执业人员遵守职业道德规范,恪守独立、客观、公正原则。

  第三十八条业务质量控制规范分为两个层次:

  (一)代理记账工作全面质量控制政策与程序;

  (二)代理记账业务的质量控制程序。

  第三十九条代理记账机构应制定和运用以下全面质量控制政策和程序:

  (一)业务承接

  代理记账机构承接代理记账业务,应当考虑其自身能力和独立性,以及委托人管理当局是否正直、诚实等因素。

  (二)工作委派

  代理记账机构应当根据业务性质及复杂程度,将代理记账业务委派给具有相应专业胜任能力的人员。

  代理记账机构应当确保全体执业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力,以应有的职业谨慎态度执行代理记账业务;应当为全体执业人员提供适当的专业培训,以提高其专业胜任能力。

  (三)分级督导

  代理记账机构应当建立分级督导制度,要求各级督导人员对各层次的代理记账工作进行指导、监督和复核。

  督导人员是指对代理记账工作负有指导、监督和复核责任的各级人员,包括代理记账机构业务负责人、对代理记账项目负直接责任的项目负责人和负有督导责任的其他人员。

  第四十条代理记账机构各级督导人员应当根据代理记账业务人员的专业胜任能力等因素,合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度,并实施具体的监督和复核程序。代理记账机构对代理记账业务至少执行二级复核程序,一级复核由项目负责人实施,二级复核由相关督导人员实施。通过对业务人员的具体记账工作及时进行复核,以合理保证:

  (一)代理记账工作已按具体工作计划的要求进行;

  (二)代理记账工作的过程及结果已适当记录;

  (三)预定的委托目标已实现;

  (四)会计核算工作符合国家统一会计制度的规定;

  (五)会计档案按规定保管,并顺利交接。

  第七章档案管理

  第四十一条代理记账机构对会计档案的管理应当符合《会计档案管理办法》的规定。

  第四十二条代理记账机构对当年代理记账过程中的会计资料,应当在会计年度终了,按照归档要求,整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册,并指定专人保管。在移交给委托人之前,所形成的会计档案应由代理记账机构按《会计档案管理办法》的规定妥善保管。

  代理记账机构以电子形式保存会计资料的,应符合《企业会计信息化工作规范》中有关会计资料无纸化的规定。

  第四十三条代理记账机构应当建立健全会计档案内部查阅、复制登记制度,委托人会计档案的查阅及复制应当经过审批和授权,除法律授权外,未经委托人授权同意,不得将委托人的会计档案交由委托人之外的单位及人员查阅。

  办理代理记账业务过程中,代理记账机构需要借阅、复制委托人以前年度会计档案时,也应当按照上述要求与委托人办理会计档案的借阅、复制手续。

  第四十四条当年形成的会计档案,在会计年度终了后,代理记账机构应将会计档案移交给委托人,并办理会计交接手续。移交后的会计档案由委托人负责保管。

  附录1:

  代理记账业务约定书范例

  委托方: (以下简称甲方)

  受托方: (以下简称乙方)

  一、委托业务范围

  乙方接受甲方委托,对甲方 年 月 日至 年 月 日期间内的经济业务进行代理记账。

  (同时为甲方提供代理纳税申报服务,包括:□月度或季度增值税申报;□季度企业所得税申报;□月度个人所得税申报;□年度企业所得税汇算清缴;□年度个人所得税申报;□其他 。)

  二、甲方的责任和义务

  (一)甲方的每项经济业务,必须填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。

  (二)甲方应归集和整理有关经济业务的原始凭证和其他资料,并于每月 日前提供给乙方。甲方对所提供资料的完整性和真实性负责,不得虚报收入和支出。

  (三)甲方应建立健全与本企业相适应的内部控制制度,保证资产的安全和完整。

  (四)甲方应当配备专人负责日常货币资金的收支和保管。

  (五)涉及存货核算的,甲方负责存货的管理,应建立存货的管理制度,编制存货的入库凭证、出库凭证、库存明细账和每月各类存货的收发存明细表,并及时提供给乙方。甲方对上述资料的真实性和完整性负责,并保证库存物资的安全和完整。

  (六)甲方应在法律允许的范围内开展经济业务,遵守会计法、税法等法律法规的规定,不得授意和指使乙方违法办理会计事项。

  (七)对于乙方退回的、要求甲方按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,甲方应当及时予以更正、补充。

  (八)甲方应积极配合乙方完成代理记账工作,对乙方提出的合理建议应积极采纳。

  (九)甲方应制定合理的会计资料传递程序,每月及时将原始凭证等会计资料交乙方,做好会计资料的签收工作。

  (十)会计年度终了后,乙方将会计档案移交甲方,由甲方负责保管会计档案,保证会计档案的安全和完整。

  (十一)甲方应按本协议书规定及时足额支付代理记账服务费。

  三、乙方的责任和义务

  (一)乙方根据甲方所提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、按时编制和提供财务会计报告。

  (乙方应严格按照税收相关法律、法规规定,在规定的申报期内为甲方及时、准确地办理纳税申报工作。)

  (二)涉及存货核算的,根据甲方提供的存货入库凭证、出库凭证、每月各类存货的收发存明细表,乙方进行成本结转。

  (三)乙方应协助甲方完善内部控制,加强内部管理,针对内部控制薄弱环节提出合理的建议。

  (四)乙方应协助甲方制定合理的会计资料传递程序,积极配合甲方做好会计资料的签收手续。在代理记账过程中,应妥善保管会计资料。

  (五)乙方应按时将当年应归档的会计资料整理、装订后形成会计档案,于会计年度终了后交甲方保管。未办理交接手续前,由乙方负责保管。

  (六)委托协议终止时,乙方应与甲方办理会计业务交接事宜。

  (七)乙方对执行业务过程中知悉的商业秘密,负有保密义务。

  (八)对甲方提出的有关会计处理的相关问题,乙方应当予以正确解释。

  四、责任划分

  (一)乙方是在甲方提供相关资料的基础上进行会计核算,因甲方提供的记账依据不实、未按协议约定及时提供记账依据或其他过错导致委托事项出现差错或未能按时完成委托事项,由此造成的后果,由甲方承担。

  (二)因乙方的过错导致委托事项出现差错或未能按时完成委托事项,由此造成的后果,由乙方承担。

  五、协议的终止

  (一)协议期满,本协议自然终止,双方如欲续约,须另定协议。

  (二)经双方协商一致后,可提前终止协议。

  六、代理记账服务费

  甲方应支付乙方:

  代理记账服务费每月(人民币) 元(¥ ),合计(人民币) 元(¥ );

  代理记账服务费支付方式: ;

  其他费用: ,(人民币) 元(¥ );于合同生效日起 日内一次付清。

  七、违约责任

  (一)如一方未履行协议规定的责任和义务,另一方可提前终止协议,终止前须提前20天告知对方;如未履行责任和义务方给另一方造成损失的,应另支付赔偿费用。

  (二)在另一方正常履行相关责任和义务的情况下,一方未征得另一方同意,单方面终止本协议的,须向另一方支付违约金,违约金的金额为 ,造成损失的,应另支付赔偿费用。

  八、其他约定

  (一)本协议的补充条款、附件及补充协议均为本协议不可分割的部分。本协议补充条款、补充协议与本协议不一致的,以补充条款、补充协议为准。

  (二)本协议的未尽事宜及本协议在履行过程中需变更的事宜,双方应通过订立变更协议进行约定。

  (三)甲乙双方在履行本协议过程中发生争议,应协商解决。协商不能解决的,向____仲裁委员会申请仲裁/依法向人民法院起诉。

  本协议自双方签字之日起生效。本协议一式贰份,委托双方各一份。

  委托方: 受托方:

  (盖章) (盖章)

  法定代表人: 法定代表人:

  联系人: 联系人:

  地址: 地址:

  邮编: 邮编:

  电话: 电话:

  签约日期: 年 月 日 签约日期: 年 月 日

  附录2:

  

  

  附录3:

  ××××代理记账有限公司

  会计交接手册范例

  ×××××代理记账有限公司接受 (委托人)委托,于 年 日 日起为委托人办理会计代理记账业务,现对委托人的会计事项办理交接手续。

  一、交接地点及日期

  交接地点:

  交接日期: 年 月 日

  二、交接人员

  移交人: ,工作单位: ,职位: ;

  接管人: ,工作单位: ,职位: ;

  监交人: ,工作单位: ,职位: 。

  三、交接内容

  (一)核对及检查

  

  (二)资料交接清单

  

  四、交接前后工作责任的划分

  年 月 日前委托人会计核算的责任事项由原会计人员(机构) 负责, 年 月

  日后委托人会计核算的责任事项由×××代理记账有限公司负责。以上交接事项均经交接双方确认无误。

  五、其他说明事项

  *******

  本交接手册一式三份,代理记账机构存档一份,委托人存档一份,委托方移交人持有一份。

  移交人: 接管人: 监交人:

  附录4:

  

  延伸阅读

  代理记账的定义 《会计法》第36条明确规定:“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。

  1、基于代理记账业务的,为了充分肯定代理记账业务,1993年修改《会计法》时增加了“代理记账”规定,允许那些不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位,委托有关的会计服务机构进行代理记账,从而首次确立了我国代理记账业务的法律地位。

  2、根据1993年通过的《注册会计师法》规定:第十五条:“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。”从而为代理记账业务的开展提供了合法的中介机构。

  3、与此同时,为了具体规范代理记账业务,财政部于1994年6月23日发布了《代理记账管理暂行办法》,对从事代理记账的条件、代理记账的程序以及委托双方的责任和义务等作了具体规定。新修订的《会计法》再一次确认了代理记账的法律地位。

  4、第三十六条明确规定:“各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

  账:古作“帐”。形声。从贝,长声。从贝,表明与财富有关。本义:账目,关于银钱财物出入的记载。帐:形声。从巾,长声。巾,麻丝织品。本义:篷帐,有顶的篷帐。古时代理记账写作代理记帐,或代理记账与代理记帐通用。现多写作代理记账。

  代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位,如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动,是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。

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  一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件,这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言,单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等,是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务

  多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位,一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算,实行有效的会计监督,以保证会计工作的效率和会计信息的质量。由此可见,代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。至于什么是小型的经济组织,我国并没有明确的判断标准,一般可以根据注册资本、销售额、从业人员及资产总额等情况进行综合判断。而应当建账的个体工商户,则是指从事生产经营并有固定生产经营场所而且没有免除建账义务的个体工商户。这可以在国家税务总局于1997年6月19日颁发的《个体工商户建账管理暂行办法》中找到依据。

  需要明确指出的是,一个单位是否设置专职会计人员,应该由单位自行决定,但建账则是强制性的要求,是否建账的最终核定权归行政主管机关。

  代理记账机构,是指依法经批准设立从事代理记账业务的中介机构。

  代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、税务师事务所以及具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等几大类。代理记账机构从事代理记账业务必须符合财政部发布的《代理记账管理暂行办法》中的关于从事代理记账业务应具备条件的规定。代理记账机构根据委托,代表委托人办理下列业务:一是办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定,进行会计核算,包括审核原始凭证、填制证账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等;二是定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表;三是定期向税务机关提供税务资料;四是承办委托人委托的其他会计业务。如:北京典创登记注册代理事务所就是一家经北京市工商财政局核准成立的专业代理记账公司。

  1、 有些代理记账公司没有与委托单位签订正式的委托代理合同,对双方的权利、义务缺少明确的规定,在实际工作中遇到异议时,往往无法分清责任。因此在选择代账公司的时候,企业就要更加谨慎。

  2、个别 “代理记账公司”没有代理记账资质(市财政局批准的代理记账许可证、会计上岗证等),发生问题可以回避责任,损害委托单位的利益。这也是小企业在选择代账服务公司时必须要注意的事项。

  3、 财务软件需要到财政局备案方可使用,有的代理记账单位没有采用财政部批准的财务软件来替代手工记账。

  4、 会计资料交接麻烦、不够规范。代理记账单位在接受委托单位的会计原始凭证及资料时,没有办理交接手续,发现遗失或毁损时无法查找。

  5、代理记账单位通常是定期或定时上门服务,日常业务可通过电话沟通,会计不是随时在单位办理和咨询业务

  第一、 费用节省,享用专业团队的服务。

  第二、 运用计算机技术,高效,低差错率。

  第三、 政府审批,专业正规,保障经济责任,免除企业后顾之忧。

  第四、 避免因会计人员变动造成企业不必要的经济损失,同时也节省了专职会计住房、社会保险开支。

  第五、 避免专职会计技能单一,影响会计质量。

  第五、自身记账需要亲自填制、整理、分类、装订各类凭证;更需不时亲自到工商、税务部门办理业务。而代理记账,会比较省心。[1]

  1.对于《会计法》代理记账的宣传力度不够,造成许多小型经济组织、

  特别是广大的个体工商户,对“代理记账”知之甚少,认识不足,理解不够。

  2.对于“代理记账”的措施不是很得力。当前对于应当委托代理记账的小型经济组织和应当建账的个体工商户而言,主要存在两方面的问题,一是应当建账而不建账的现象十分普遍,二是许多“受托代理记账人”不具备合法资格。这不仅干扰了法律的严肃性,而且容易派生出许多其他问题。

  3.在代理记账法律关系中,受托人的法律地位问题,应该说一直没有得到彻底的解决,实践中争议很大。

  4.代理记账机构潜力未充分发挥。代理记账机构的数量在不断增加,但整体规模普遍较小,代理业务范围不宽。真正能提供受托单位会计核算、税收筹划、纳税申报、内部审计、工商税务注册年检、财税咨询等全方位会计服务的机构很少。

  5.代理记账机构设立不规范。代理记账机构必须有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员,且主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术职称资格。但实际执行中,相当部分的代理记账机构不符合此规定。

  6.代理记账机构内部管理混乱。实际执行中很多代理记账业务操作不规范、内部管理制度不健全现象十分普遍,部分代理记账机构的内部管理制度即使制定也是形同虚设。

  7.代理记账机构执业质量不乐观。会计核算方面尚存在许多不规范之处,一些会计核算未能以权责发生制为基础,对所代理公司未按《公司法》计提法定公积金、法定公益金的现象也较普遍,代理编制的年度财务会计报告都只有基本会计报表,均未按制度规定的要求提供会计报表附注的内容等。

  8.是代理记账业务收费标准混乱。在收费标准上,各家代理记账机构悬殊较大,有些代理记账机构甚至通过低价进行恶意竞争,还有部分代理记账机构自身的经营收入核算不规范,隐匿收入现象也较普遍。

  编辑

  1.继续宣传代理记账的重要意义和作用。2000年7月1日施行的《中华人民共和国会计法》正处于推广宣传阶段,我们应当借其宣传的东风,大力宣传代理记账的积极意义和重要作用,进一步突出代理记账的法律地位,增强人们,特别是一些规模较小的经济组织及个体工商户对代理记账的认识,努力开创代理记账新局面。

  2.采取针对性措施,积极推动代理记账的实施。关于代理记账的推动及实施,我们认为除了有关部门单位大力宣传以外,应当由税务部门牵头推动其实施。一是税务部门同规模较小的单位组织,特别是一些规模较小的经营组织和个体工商户联系紧密,推广工作力度大;二是税务部门本身有这方面的经验,一方面,税务部门在建制建账上有着丰富的经验,另一方面,前几年税务部门曾进行过组织、督促小型经济组织及个体工商户建制建账工作,只是由于种种原因没有坚持下来;再有就是现有的税务师事务所可以马上开展这项业务。当然,代理记账仅仅靠税务部门一家是不够的,其他符合法律要求的中介组织和机构,也应当积极开展这方面的业务,为代理记账创造必要的条件。

  3.尽快明确在代理记账过程中受托人的法律地位问题。我们认为,代理记账本身只是一项单纯的账务处理工作,受托代理记账人员既非委托人内部会计人员,也不是财务会计报告的审计人员,因此,受托代理人不应当同时履行会计监督职能或审计职能。他们所能负责的只是对原始凭证进行形式上的审核,而非实质上的审核,当然也不可能深入实地去进行账实核对工作,否则,就有可能超出代

  理记账的范围。那么,由于委托人提供原始会计资料而生成的有关财务会计报告及相关资料出现虚假或不实,自然就应当由委托人承担相关责任,包括法律责任。当然,如果这种虚假或不实是由于受托人的过失所造成,那么,他不仅要承担相关责任,而且还要负责赔偿因此而给受托人造成的损失。

  专业人员为企业服务的过程中,会帮助企业用足用好税收政策,避免因信息不畅,精力所限理解不准确,而多交错交税费,给企业造成不必要的经济负担。同时,代理记账公司提供的税务咨询税务筹划等业务使企业达到合理税负的目的。代理记账公司的专业人员可以根据企业的经营情况,提出管理建议及财务监控措施,最大限度地避免企业因管理不善而造成经营效益受损,达到效益最大的目的。

  (1)对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证;

  (2)应当配备专人负责日常货币收支和保管;

  (3)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;

  (4)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。

  3.代理记账机构及其从业人员的义务

  (1)按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;

  (2)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;

  (3)对委托人示意其作出不当的会计处理。应予以回避。

  (4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

  1、代理各个税种的纳税申报,代理企业纳税情况自查及

  清算各种税款业务;

  2、代理企业整体税务安排、投资项目税收评估,代理制作涉税文书。

  3、建立企业纳税核算体系用办税制度,为企业设计财务制度。

  4、协助企业进行股份制改及企业间兼并、收购工作,代理设计经营管理制度。

  5、为企业提供报表分析,提供其他管理建议。

  6、委托人要求的其他常年代理业务。

  1、代理企业办理工商、税务登记、变更及注销手续;

  2、代办减税免税、代理行政复议,协调与税务机关的关系;

  3、代理企业所得税汇算清缴审计,代办报批手续;

  4、代理企业财产损失鉴证,代办报批手续;

  5、代理或协助企业编制现金流量表;

  6、代办一般纳税人认定;

  7、代理出口退税业务;

  8、代理集团申报提取管理费;

  9、代理申报研发费;

  10、委托人要求的其他代理业务。

  1、提供日常财税知识咨询,包括电话咨询、上门咨询、网上咨询。

  2、指导或协助企业办理日常涉税事项;

  3、协助或指导企业进行财税知识培训,免费参加所统一组织的业务培训;

  4、定期组织客户参加税务咨询列会;

  5、每月发放一期《税务咨询信息》,每年赠送《企业财税法规汇编》。

  6、委托人要求的其他业务。

  1、进行不同目的税务审阅,揭示现存税收结构中存在的税

  收风险和有待改进的环节;

  2、全面了解公司经营结构和财务运作特点,对经营过程中涉税项目进行分析,挖掘节税潜力;

  3、结合公司整体经营思路,为公司确定、改变经营方针与战略提供相关内部税务政策的调整与改进建议;

  4、帮助公司贯彻实施税收筹划方案。

  1、记账服务能为您解决以下问题:

  a. 使用电脑进行代理记账,能为您提供及时的财务会计信息,如:往来款明细;成本费用分项明细;当期损益等。

  b.能长期稳定财务,可避免频繁更换公司的财会人员;

  c.能节约费用,支付代理记账费比招聘职员的费用低;

  d.代理记账比一般的财会人员更专业,做账时,有效的进行税收筹划降低纳税风险。

  e.开具了发票的代理记账费用可全额在当年税前列支。

  2、代理记账业务工作程序:

  a. 签订《代理记账业务约定书》,约定双方的权利和义务;

  b.根据公司情况,设立公司账簿,进行建账初始化;

  c.指导出纳完成现金日记账、银行存款日记账;存货仓库明细账;

  d.审核凭证,登记账簿,编制报表,填写纳税申报表;



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